Má skupina firem jeden limit 50 milionů? Jak si pohlídat odpočet na VaV v holdingu

Od roku 2026 mohou firmy uplatnit odpočet na výzkum a vývoj ve výši 150 % způsobilých výdajů, a to do 50 milionů Kč za zdaňovací období. Nad tuto hranici zůstává sazba 100 %.

U samostatné společnosti je výpočet poměrně přímočarý. V holdingu ale neplatí, že zvýhodněný limit automaticky náleží každé firmě zvlášť. Posuzuje se za odpočtový celek, tedy s ohledem na propojení společností ve skupině.

Správně spočítané náklady v jedné firmě proto samy o sobě nestačí.

Nejdřív správně vymezte odpočtový celek

Rozhodující není společná značka, obchodní spolupráce ani to, že firmy vystupují navenek jako jeden holding. Podstatné jsou vlastnické a ovládací vztahy mezi jednotlivými společnostmi.

Do posouzení proto včas zapojte účetní a daňového poradce skupiny. Je potřeba určit, které společnosti se pro účely limitu posuzují společně, a vycházet přitom z aktuální skupinové struktury. Vliv mohou mít také změny vlastnictví, akvizice, prodeje společností nebo jiné reorganizace během roku.

Nejde jen o administrativní detail. Správné vymezení určuje, zda se limit sleduje za jednu firmu, nebo za více společností dohromady.

Nejdřív sečtěte projekty, až potom výpočty

Začněte u přehledu výzkumných a vývojových projektů, ne až u vyplňování daňového přiznání. Centrální evidence by neměla obsahovat pouze konečnou výši odpočtu, ale také plánované projekty, jejich harmonogram, očekávané způsobilé náklady a společnost, ve které náklady vznikají.

Díky tomu skupina průběžně uvidí, zda se k hranici 50 milionů Kč blíží, kdy může limit vyčerpat a kde vzniká největší část nároku. Management tak získá prostor rozhodovat s předstihem a daňový tým nemusí na konci roku složitě dohledávat údaje napříč firmami.

Nastavte společná pravidla už v průběhu roku

Pokud odpočet uplatňuje více členů skupiny, nemůže každá společnost pracovat podle vlastních předpokladů. Je nutné vycházet ze stejné metodiky, aktuálních dat a jasně dohodnutého způsobu, jak se budou změny v projektech promítat do společného přehledu.

Určete odpovědnost za sběr podkladů, termíny pro jejich předávání, kontrolu návaznosti i postup pro řešení mimořádných situací. Praktické je také průběžné, například čtvrtletní, vyhodnocení projektů a nákladů. Takový proces výrazně snižuje riziko pozdějších oprav.

Limit nenahrazuje způsobilost

Vyšší sazba odpočtu sama o sobě nepromění běžnou provozní činnost ve výzkum a vývoj. Každý projekt musí i nadále obsahovat vlastní VaV činnost s prokazatelnou technickou nejistotou, správně vedenou dokumentací a průkaznou evidencí nákladů.

Vedle způsobilosti nákladů ověřujte také vztah projektu k veřejné podpoře. Teprve kombinace správně vymezeného celku, kvalitní dokumentace a průběžná evidence dává odpočtu pevný základ. U každého projektu evidujte:

• řešitele,
• období realizace,
• náklady,
• stav dokumentace,
• vztah k veřejné podpoře,
• odpovědnou osobu.

Společná mapa projektů propojí informace z jednotlivých firem a ukáže, jak se limit v rámci skupiny skutečně čerpá.